УБРиР вновь столкнулся с риском доплатить в бюджет 580 млн руб. из-за спорного применения СИДН с Сингапуром

Судья ВС РФ Татьяна Завьялова, согласно картотеке суда, с которой ознакомился "Интерфакс", передала на рассмотрение судебной коллегии по экономическим спорам (СКЭС) жалобу Межрегиональной инспекции ФНС по крупнейшим налогоплательщикам № 9, которой нижестоящие суды не позволили взыскать с УБРиР 405,1 млн рублей налога с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, а также 175,2 млн рублей пеней и штрафов.

Спор между налоговым органом и банком возник из-за разной оценки налоговых последствий обслуживания шести субординированных займов на общую сумму $145 млн, взятых УБРиР в 2012-2014 годах у сингапурской компании Xangbo Global Markets Pte. ltd. По ним российский банк в 2016-2018 годах выплатил Xangbo процентный доход в сумме 2,43 млрд руб.

Выступая в качестве налогового агента, УБРиР исчислил за 2016 год налог на доходы иностранного юрлица по пониженной ставке 7,5% в соответствии с соглашением между РФ и Сингапуром об избежании двойного налогообложения (СИДН). За 2017-2018 годы налог не удерживался вовсе в связи с действием новой редакции этого межправительственного соглашения.

Инспекция по итогам проверки доначислила банку налоги, посчитав, что Xangbo на самом деле лишь транзитная ("техническая", кондуитная) компания, и весь процентный доход был переведен в ее материнскую группу Maritime Trade Corp (МТС), зарегистрированную на Каймановых островах, причем в УБРиР об этом знали, и это свидетельствует об участии банка в создании схемы незаконной оптимизации налогообложения. По мнению инспекции, Xangbo была формально включена в цепочку сделок для незаконного использования льгот СИДН между РФ и Сингапуром, а раз так, то налог с дохода сингапурской компании должен был платиться по обычной ставке 20%.

УБРиР, в свою очередь, доказывал, что налоговики не представили ни одного свидетельства в пользу "транзитности" Xangbo. Об этом, согласно документам Минфина и ФНС, может говорить то, что "кондуит" не имеет признаков отдельной части бизнеса, его деятельность не сопряжена с рисками, нормальными для предпринимательской деятельности, сотрудники фактически не управляют своей компанией, платежи в ее адрес обладают "транзитным" характером, она не получает выгоды от распоряжения прибылью. Однако в случае с Xangbo, по мнению юристов УБРиР, все обстоит совершенно иначе: это глобальный сырьевой трейдер с годовым оборотом на уровне $4 млрд, располагает сетью подразделений в 15 юрисдикциях. Что касается "транзитности" платежей в адрес МТС, то это тоже не так: материнская компания получала лишь вознаграждение за консультационные услуги.

Арбитражный суд Москвы согласился с доводами банка, а также отметил, что Xangbo инвестирует в финансовые инструменты с высокой доходностью и заключала договоры субординированного займа от своего имени и в своих интересах, а директора компании полностью правомочны решать любые вопросы, связанные с инвестированием средств. При этом суд обратил внимание на то, что Xangbo "имеет высокий уровень экономического присутствия в Сингапуре, осуществляет реальную предпринимательскую деятельность и имеет фактическое право на процентный доход" от банка и право самостоятельно распоряжаться им, а также уплатило налог с этого дохода в Сингапуре. С учетом этих обстоятельств суд сделал вывод, что "банк не создавал схему, направленную на неправомерное применение норм СИДН при осуществлении выплат процентного дохода", и "не получил необоснованной налоговой выгоды".

Апелляция и кассация с этим согласились.

Однако теперь налоговый орган пытается переломить исход спора в ВС РФ. В своей жалобе он повторяет свои аргументы о том, что Xangbo являлась лишь агентом при получении процентов и действовала в интересах своей материнской холдинговой компании МТС, которая зарегистрирована на Каймановых островах, с которыми у России нет СИДН. В связи с этим, по мнению инспекции, для разрешения спора не имели значения обстоятельства реального экономического присутствия Xangbo в Сингапуре.

Рассмотрение жалобы инспекции в СКЭС ВС РФ назначено на 4 октября.

УБРиР на 1 июня 2023 года замыкал топ-25 по размеру активов среди российских банков в рэнкинге "Интерфакс-100", подготовленном "Интерфакс-ЦЭА".