Возврат налога при "недружественном" владении должен идти на счет "С" — суд о споре Sinopec с ФНС
Китайская Sinopec столкнулась с юридическими последствиями участия в цепочке владения российскими активами компании из "недружественной" юрисдикции. О схожих проблемах ранее сообщала ONGC, правда, в случае со структурой Sinopec речь идет не о репатриации дивидендов, как у индийского холдинга, а о возврате спорной части ранее уплаченного налога на дивиденды.
Согласно данным картотеки дел, с которой ознакомился "Интерфакс", Арбитражный суд Москвы отказал Sinopec International Petroleum Exploration and Production Corporation (SIPC) в удовлетворении иска о признании недействительным решения инспекции Федеральной налоговой службы об отказе в возврате суммы излишне уплаченного налога на дивиденды.
Как говорится в материалах дела, в феврале 2018 г. АО "Промлизинг" выплатило дивиденды в адрес своего единственного акционера — Taihu Limited (Кипр) в размере 7,3 млрд рублей, уплатив в бюджет РФ налог по ставке 15% в сумме 1,1 млрд руб. SIPC в декабре 2019 года обратилась в налоговую инспекцию с заявлением о возврате излишне удержанных 159 млн руб., так как, по мнению китайской компании, налог с полученного дохода должен составлять 10% в соответствии с соглашением между правительствами России и КНР об избежании двойного налогообложения. Однако в июне 2020 года налоговый орган отказал в удовлетворении требования, так как SIPC не является лицом, имеющим фактическое право на доход, а следовательно применение пониженной ставки налога при выплате дохода неправомерно.
На повторное обращение SIPC в декабре 2021 года по этому вопросу инспекция вновь ответила отказом по той же причине. В третьем заявлении, поданном в августе 2022 года, истец указал в качестве банковского счета, на который должны быть перечислены заявленные к возврату суммы налога, реквизиты ижевского филиала "Синопек Зарубежные Нефть и Газ, Лтд" (Каймановы острова) и его счет в АО АКБ "Бэнк оф Чайна". Инспекция же, опираясь на российское законодательство, посчитала, что филиал иностранной компании не является юрлицом, а значит не может быть представителем истца и получить на свой счет возврат налога.
Инспекция констатировала, что компания зарегистрирована на Каймановых Островах - заморской территории Великобритании, включенной правительством РФ в список недружественных стран. Расчеты с резидентами таких юрисдикций, включая возврат излишне удержанного налога, возможны только через банковские счета типа "С". Заявитель не согласился с выводом налогового органа: по мнению SIPC, требование об использовании банковского счета типа "С" применяется только к налогоплательщикам так называемых "недружественных" государств, к которым Китайская Народная Республика, чьим резидентом является компания, не относится.
Также налогоплательщик полагает, что инспекция не учла специальные положения указа президента РФ №254 от 4 мая 2022 г., из которых следует, что при принятии решения о необходимости использования счёта типа "С" нужно не только установить факт регистрации иностранной организации в "недружественном" государстве, но и удостовериться в том, что контролирующее эту организацию лицо — также из "недружественной" юрисдикции.
Суд, вынося решение, согласился с налоговиками в том, что филиал не является юрлицом, а значит произвести возврат налога на его счет невозможно. "Синопек Зарубежные Нефть и Газ, Лтд", банковский счёт филиала которого указан в заявление о возврате, зарегистрирована на Каймановых островах, находящихся в юрисдикции "недружественной" Великобритании, отметил суд.
Исходя из анализа всей действующей нормативной базы — указов президента, указания ЦБ РФ и письма ФНС — следует, что в случае принятия налоговым органом решения о возврате излишне удержанного налога "недружественному" нерезиденту, он может быть произведён только на специальный счёт типа "С" в российском банке, говорится в определении суда.
"В этой связи при анализе заявления на возврат удержанного налога налоговым органам необходимо убедиться, что лицо, претендующее на возврат налога, при заполнении (...) заявления указало счёт типа "С". Таким образом, при указании иных счетов налоговый орган вправе отказать в возврате излишне удержанного налога", — решил суд.
Принимая решение по сути самого заявления о возврате спорной части выплаченного налога на дивиденды, суд поддержал позицию налогового органа и отметил, что иностранная организация, обратившись в инспекцию с заявлением о возврате налога в августе 2022 года, подала его уже за пределами трехлетнего срока, установленного Налоговым кодексом РФ.
Одновременно с этим иском SIPC пытается оспорить последнее решение ФНС по возврату уплаченных денежных средств в виде налогов на дивиденды, которое было вынесено в феврале 2023 года и касалось перевода средств на счета типа "С". Арбитражный суд Москвы 14 августа отказал китайской компании в иске, апелляция назначена на 15 ноября.
АО "Промлизинг", владеющее 97,2% "Удмуртнефти", на 100% принадлежит Taihu Limited, в которой 51% контролирует ПАО "НК "Роснефть" и 49% — Sinopec. "Удмуртнефть" добывает около 5,6 млн тонн нефти в год.
Еще в прошлом году с проблемами при репатриации дивидендов из России столкнулась ONGC. Компания участвует в "Ванкорнефти" через свою структуру в Сингапуре, который, в отличие от Индии, входит в утверждаемый российскими властями список недружественных стран. В минувшем ноябре ONGC сообщила, что дивиденды на ее долю в "Ванкорнефти" размещены в российском банке и вывести из РФ компания их пока не может из-за "недружественного" элемента в цепочке владения. По состоянию на август текущего года на счете в "дочке" индийского банка в РФ накопилось уже 11 млрд руб., ожидающих репатриации.